什麼是歐盟稅務簡化方案？

該方案是歐盟執委會為精簡及現代化歐盟直接稅務架構所做出的努力，同時維持對稅務詐欺、避稅及逃稅的高強度防護。此舉落實了執委會更廣泛的承諾：將所有公司的行政負擔降低至少25%，並將中小企業（SMEs）的負擔降低至少35%。此項稅務綜合提案是執委會橫跨多個政策領域所提出的12項綜合提案之一，這些提案合計每年可節省180億歐元的行政成本。

方案主要措施

直接稅綜合指令

該綜合指令以單一法律文件，修正了歐盟現行大多數的直接稅指令——包括利息與權利金指令、母子公司指令、合併指令、反稅務規避指令（ATAD）以及爭端解決指令。此舉旨在簡化並釐清規則、刪除過時的要求，並裁減不必要的合規步驟。

中小企業（SME）專屬減免

該方案為中小企業引入了規避特定ATAD規則的明確豁免條款：

• 受控外國公司（CFC）規則：提供明確的豁免，預估每年可節省約9000萬歐元。
• 利息限制規則：提供事實上的豁免，預估每年至少可節省6900萬歐元。

修訂《行政合作指令》（DAC）

修訂後的DAC將全面改革歐盟各國稅務機關之間的行政合作與資訊交換架構，使其更有效率且符合時代需求。

減負目標

該方案是歐盟執委會跨領域目標的一部分，即在任期結束前，在不削弱政策目標的前提下，將所有企業的行政負擔降低至少25%，並將中小企業的負擔降低至少35%。

預估節省金額

整體稅務簡化方案預估每年可為各行業減少約70至80億歐元的企業合規成本。其中，約33億歐元是來自於行政程序的簡化。對於各國國家預算的財政影響預計有限或為中性，尤其考慮到預期中的經濟成長與投資效益。歐盟執委會先前曾表示，其目標是在2029年前將整體負擔減少375億歐元。

立法路徑與時間表

• 執委會正式通過：2026年6月24日。
• 批准要求：稅務指令需要歐盟理事會（Council of the European Union）全體27個成員國一致同意才能通過。歐洲議會（European Parliament）提供諮詢意見，但沒有共同決策權。
• 首次評估：在新規則生效後至少五年才會進行。
• 實施日期：歐盟執委會尚未公布確切的目標日期；生效時間將取決於歐盟理事會的審議進度。

對企業的意義

對於在歐盟跨境營運的公司而言，該方案承諾將顯著降低應對多國稅務系統的複雜性。取消歐盟內部股息、利息及權利金支付的預扣稅，加上簡化的融資規則與刪除重複申報要求，預計將促進跨境投資並提升競爭力。歐盟執委會表示：「透過取消前置程序要求並簡化退稅流程，這項措施將有助於融資、鼓勵投資，並提升競爭力。」

一致同意門檻的挑戰

全體27個成員國一致同意的要求，長期以來是歐盟稅務立法最大的障礙。過去的多項重大改革提案，例如共同整合企業稅基（CCCTB）以及較近期的「歐洲企業：所得稅架構」（BEFIT），目前仍懸而未決或已被撤回。這份簡化方案能否獲得必要的共識仍有待觀察，但其專注於減輕負擔而非稅制統一的特性，或許能提高其通過的可能性。

什麼是歐盟稅務簡化方案？

該方案是歐盟執委會為精簡及現代化歐盟直接稅務架構所做出的努力，同時維持對稅務詐欺、避稅及逃稅的高強度防護。此舉落實了執委會更廣泛的承諾：將所有公司的行政負擔降低至少25%，並將中小企業（SMEs）的負擔降低至少35%。此項稅務綜合提案是執委會橫跨多個政策領域所提出的12項綜合提案之一，這些提案合計每年可節省180億歐元的行政成本。

方案主要措施

直接稅綜合指令

該綜合指令以單一法律文件，修正了歐盟現行大多數的直接稅指令——包括利息與權利金指令、母子公司指令、合併指令、反稅務規避指令（ATAD）以及爭端解決指令。此舉旨在簡化並釐清規則、刪除過時的要求，並裁減不必要的合規步驟。

中小企業（SME）專屬減免

該方案為中小企業引入了規避特定ATAD規則的明確豁免條款：

• 受控外國公司（CFC）規則：提供明確的豁免，預估每年可節省約9000萬歐元。
• 利息限制規則：提供事實上的豁免，預估每年至少可節省6900萬歐元。

修訂《行政合作指令》（DAC）

修訂後的DAC將全面改革歐盟各國稅務機關之間的行政合作與資訊交換架構，使其更有效率且符合時代需求。

減負目標

該方案是歐盟執委會跨領域目標的一部分，即在任期結束前，在不削弱政策目標的前提下，將所有企業的行政負擔降低至少25%，並將中小企業的負擔降低至少35%。

預估節省金額

整體稅務簡化方案預估每年可為各行業減少約70至80億歐元的企業合規成本。其中，約33億歐元是來自於行政程序的簡化。對於各國國家預算的財政影響預計有限或為中性，尤其考慮到預期中的經濟成長與投資效益。歐盟執委會先前曾表示，其目標是在2029年前將整體負擔減少375億歐元。

立法路徑與時間表

• 執委會正式通過：2026年6月24日。
• 批准要求：稅務指令需要歐盟理事會（Council of the European Union）全體27個成員國一致同意才能通過。歐洲議會（European Parliament）提供諮詢意見，但沒有共同決策權。
• 首次評估：在新規則生效後至少五年才會進行。
• 實施日期：歐盟執委會尚未公布確切的目標日期；生效時間將取決於歐盟理事會的審議進度。

對企業的意義

對於在歐盟跨境營運的公司而言，該方案承諾將顯著降低應對多國稅務系統的複雜性。取消歐盟內部股息、利息及權利金支付的預扣稅，加上簡化的融資規則與刪除重複申報要求，預計將促進跨境投資並提升競爭力。歐盟執委會表示：「透過取消前置程序要求並簡化退稅流程，這項措施將有助於融資、鼓勵投資，並提升競爭力。」

一致同意門檻的挑戰

全體27個成員國一致同意的要求，長期以來是歐盟稅務立法最大的障礙。過去的多項重大改革提案，例如共同整合企業稅基（CCCTB）以及較近期的「歐洲企業：所得稅架構」（BEFIT），目前仍懸而未決或已被撤回。這份簡化方案能否獲得必要的共識仍有待觀察，但其專注於減輕負擔而非稅制統一的特性，或許能提高其通過的可能性。