歐盟2026年稅務簡化方案：減輕企業合規負擔、節省數十億歐元及後續審議之路

方案主要措施

直接稅綜合指令

該綜合指令以單一法律文件，修正了歐盟現行大多數的直接稅指令——包括利息與權利金指令、母子公司指令、合併指令、反稅務規避指令（ATAD）以及爭端解決指令。此舉旨在簡化並釐清規則、刪除過時的要求，並裁減不必要的合規步驟。

中小企業（SME）專屬減免

該方案為中小企業引入了規避特定ATAD規則的明確豁免條款：

• 受控外國公司（CFC）規則：提供明確的豁免，預估每年可節省約9000萬歐元。
• 利息限制規則：提供事實上的豁免，預估每年至少可節省6900萬歐元。

修訂《行政合作指令》（DAC）

修訂後的DAC將全面改革歐盟各國稅務機關之間的行政合作與資訊交換架構，使其更有效率且符合時代需求。

減負目標

該方案是歐盟執委會跨領域目標的一部分，即在任期結束前，在不削弱政策目標的前提下，將所有企業的行政負擔降低至少25%，並將中小企業的負擔降低至少35%。

預估節省金額

整體稅務簡化方案預估每年可為各行業減少約70至80億歐元的企業合規成本。其中，約33億歐元是來自於行政程序的簡化。對於各國國家預算的財政影響預計有限或為中性，尤其考慮到預期中的經濟成長與投資效益。歐盟執委會先前曾表示，其目標是在2029年前將整體負擔減少375億歐元。

立法路徑與時間表

• 執委會正式通過：2026年6月24日。
• 批准要求：稅務指令需要歐盟理事會（Council of the European Union）全體27個成員國一致同意才能通過。歐洲議會（European Parliament）提供諮詢意見，但沒有共同決策權。
• 首次評估：在新規則生效後至少五年才會進行。
• 實施日期：歐盟執委會尚未公布確切的目標日期；生效時間將取決於歐盟理事會的審議進度。

對企業的意義

對於在歐盟跨境營運的公司而言，該方案承諾將顯著降低應對多國稅務系統的複雜性。取消歐盟內部股息、利息及權利金支付的預扣稅，加上簡化的融資規則與刪除重複申報要求，預計將促進跨境投資並提升競爭力。歐盟執委會表示：「透過取消前置程序要求並簡化退稅流程，這項措施將有助於融資、鼓勵投資，並提升競爭力。」

一致同意門檻的挑戰

全體27個成員國一致同意的要求，長期以來是歐盟稅務立法最大的障礙。過去的多項重大改革提案，例如共同整合企業稅基（CCCTB）以及較近期的「歐洲企業：所得稅架構」（BEFIT），目前仍懸而未決或已被撤回。這份簡化方案能否獲得必要的共識仍有待觀察，但其專注於減輕負擔而非稅制統一的特性，或許能提高其通過的可能性。