第五屆聯合國稅務公約會議：草案出爐，南北分歧加劇，5000億美元稅收成焦點

強制仲裁：最後一天的引爆點

在會議第9天，代表們就稅務爭議議定書進行了辯論，包括如何處理沒有稅務條約適用的爭議，以及哪些機制應該是強制性的。強制仲裁是一個長期的癥結：發達國家傾向於具有約束力的仲裁以確保確定性，而發展中國家則常將其視為對其主權徵稅權的限制。

AI與數字服務：新領域

談判代表還辯論了人工智能是否應納入第一號議定書的跨境服務範圍。他們討論了數字經濟中服務費用的「聯繫門檻」，一些國家擔心擬議的聯繫規則可能導致來源國徵稅權的重疊主張。

5000億美元的獎賞：單一稅制

稅務正義網絡與公共服務國際組織在談判期間聯合發佈的一項研究發現，根據真實經濟活動發生地來徵稅（即單一稅制），每年可在不提高稅率的情況下，額外增加3000億至超過5000億美元的企業稅收入。5000億美元這個數字被廣泛報導為潛在的總收益。

該報告的核心論點是：用「在哪裡營運就在哪裡繳稅」的模式，取代一個世紀以來「在哪裡申報就在哪裡繳稅」（讓跨國企業可在低稅率地區申報利潤）的舊制度。作為參考，5000億美元幾乎相當於各國政府同意在2035年前動員的1.3萬億美元年度氣候資金的40%。

仍未解決的關鍵問題

幾個關鍵問題仍有待下一次會議解決：

• 第五條下的總額 vs. 淨額徵稅框架
• 跨境服務的最高總額稅率
• 第一號議定書的範圍，包括是否涵蓋人工智能服務
• 爭議議定書下的強制仲裁機制
• 新公約及議定書與現有雙邊稅務條約的相互影響

這些問題將決定該公約最終能否實現更公平、更有效的全球稅收體系的承諾。

下一步：2026年11月內羅比會議

第六輪談判會議預定於2026年11月30日至12月11日在肯尼亞內羅比舉行。INC計劃每年召開三次會議，直至2027年將公約及兩項議定書的最終文本提交給聯合國大會。下一屆會議將是關鍵考驗，檢視紐約的勢頭能否轉化為最具爭議問題上的具體妥協。