П'ята сесія ООН з податкової конвенції: проєкти текстів і розкол на $500 млрд

Головний розкол: валове проти чистого оподаткування в країні-джерелі

Найгостріші дебати точилися довкола статті 5, яка стосується справедливого розподілу прав оподаткування. Виник значний розкол між глобальною Північчю та Півднем .

• Розвинені країни чинять опір: Велика Британія, Франція, Німеччина та Італія висловили занепокоєння щодо оподаткування на валовій основі. Італія виступила на користь чистого оподаткування, а Японія попередила, що єдина ставка валового податку може ігнорувати відмінності в рентабельності між секторами .
• Країни, що розвиваються, вимагають перебалансування: Африканська група наполягала, що стаття 5 повинна перерозподілити права оподаткування на користь юрисдикцій-джерел (ринків), де фактично відбувається економічна діяльність . Країни-джерела, часто з Глобального Півдня, давно стверджують, що поточна система систематично їх обділяє.
• Нюансована позиція Індії: Індія підтримала варіант чистого оподаткування, одночасно виступаючи за сильніші права країн-джерел загалом, що узгоджується з позицією інших країн, що розвиваються . Індійські податкові експерти розглядають конвенцію як значну можливість посилити фіскальні повноваження Індії щодо транснаціональних корпорацій і обмежити переміщення прибутку .

Обов'язковий арбітраж: точка напруги в останній день

На 9-й день делегати обговорювали протокол про податкові спори, зокрема як вирішувати суперечки, коли не діє жодна податкова угода, і які механізми мають бути обов'язковими . Питання обов'язкового арбітражу є традиційною перешкодою: розвинені країни зазвичай виступають за обов'язковий арбітраж для забезпечення визначеності, тоді як країни, що розвиваються, часто вбачають у цьому обмеження свого суверенного права оподатковувати.

Штучний інтелект і цифрові послуги: новий рубіж

Переговірники також обговорювали, чи слід охопити штучний інтелект Протоколом 1 про транскордонні послуги . Вони дискутували про поріг зв'язку для плати за послуги в цифровій економіці. Деякі країни висловили занепокоєння, що запропоновані правила зв'язку можуть призвести до перетину претензій на права оподаткування в країні-джерелі .

Приз у $500 млрд: унітарне оподаткування

Спільне дослідження Tax Justice Network і Public Services International, оприлюднене під час переговорів, показало, що оподаткування транснаціональних корпорацій на основі того, де відбувається реальна економічна діяльність (так зване унітарне оподаткування), може приносити від $300 млрд до понад $500 млрд додаткових корпоративних податкових надходжень щорічно без підвищення податкових ставок . Саме цифру в $500 млрд найчастіше цитували як головний потенційний прибуток .

Ключова теза дослідження: замінити застарілу систему "плати там, де кажеш", яка дозволяє транснаціональним компаніям декларувати прибуток там, де їм зручно (часто в низькоподаткових юрисдикціях), на модель "плати там, де працюєш", яка оподатковує їх там, де вони реально ведуть діяльність . Для контексту: $500 млрд — це майже 40% від $1,3 трлн щорічного кліматичного фінансування, яке уряди погодилися мобілізувати до 2035 року .

Що залишається невирішеним

Кілька критичних питань залишаються відкритими до наступної сесії:

• Система валового або чистого оподаткування згідно зі статтею 5
• Максимальні ставки валового податку для транскордонних послуг
• Сфера дії Протоколу 1, зокрема, чи охоплюються послуги на основі ШІ
• Механізми обов'язкового арбітражу згідно з протоколом про спори
• Взаємодія нової конвенції та протоколів з існуючими двосторонніми податковими угодами

Ці питання визначать, чи зможе конвенція зрештою виконати обіцянку справедливішої та ефективнішої глобальної податкової системи.

Що далі: Найробі в листопаді 2026 року

Шоста переговорна сесія запланована на 30 листопада – 11 грудня 2026 року в Найробі, Кенія . Очікується, що INC збиратиметься тричі на рік до 2027 року, коли остаточний текст конвенції та обох протоколів має бути поданий на розгляд Генеральної Асамблеї ООН . Наступна сесія стане критичним тестом на те, чи зможе імпульс з Нью-Йорка перерости в конкретні компроміси з найбільш спірних питань.

Процес, започаткований Африканською групою в 2023 році, є найамбітнішою спробою за останнє століття переписати правила міжнародного оподаткування . Результат визначить, чи зможуть уряди світу отримати сотні мільярдів доларів доходу, які нині втрачаються через переміщення прибутку — і чи надходитимуть ці кошти до країн, де відбувається реальна економічна діяльність.