Apple сплатила Ірландії майже 40% своїх світових корпоративних податків

Що саме показав звіт Apple

Нові публічні звіти «країна за країною» — обов’язкові для великих компаній у межах правил ЄС — уперше дали змогу побачити, де Apple декларує прибутки та сплачує корпоративний податок.

За фінансовий рік, що завершився у вересні 2025 року, Apple повідомила про $17,1 млрд сплаченого корпоративного податку в Ірландії. У всьому світі компанія сплатила $43,2 млрд, тож на Ірландію припало близько 39–40% загальної суми.

На перший погляд це виглядає так, ніби звичайний ірландський податковий рахунок Apple становить $17 млрд на рік. Але це було б хибним висновком: показник значно збільшив одноразовий платіж у давній суперечці Apple з Європейським Союзом.

Майже $12,3 млрд — це повернення за рішенням суду

У вересні 2024 року Суд Європейського Союзу остаточно підтвердив: податкові рішення Ірландії на користь Apple були незаконною державною допомогою. Суд підтримав вимогу стягнути з компанії понад €13 млрд несплачених податків.

У звітності Apple приблизно $12,3 млрд ірландських платежів за 2025 фінансовий рік пов’язані саме з цим поверненням. Тому майже 40% світових податків Apple, сплачених Ірландії, — це разовий ефект закриття багаторічної судової справи, а не типовий результат одного року.

Історично податкова конструкція Apple в Ірландії давала надзвичайно низьке ефективне оподаткування — у деякі роки його оцінювали менш ніж у 1%. Те, що загальна ставка корпоративного податку в Ірландії становила 12,5%, саме по собі не означало, що домовленості Apple були законними: суд визнав незаконними конкретні податкові рішення та спосіб розподілу прибутку.

Чому стільки прибутку припадає на Ірландію

Ключ до цієї історії — не кількість працівників і не обсяг продажів у країні, а права на інтелектуальну власність.

Значну частину прибутку від європейських продажів юридично обліковують ірландські компанії Apple, які володіють або управляють цінними технологічними та іншими нематеріальними активами. Саме це дозволяє зосереджувати в Ірландії прибуток, географія якого не збігається з розташуванням покупців чи більшості співробітників.

Показовим є співвідношення прибутку та чисельності персоналу. Apple повідомила приблизно про $6 млн прибутку до оподаткування на кожного з 5 575 працівників в Ірландії. В Ірландії працювало близько 3% глобального персоналу компанії. Для порівняння, у Німеччині на одного працівника припадало близько $51 тис. прибутку до оподаткування: там Apple мала 4 089 співробітників і сплатила $153 млн грошових податків.

Ці цифри самі по собі не доводять порушення закону. Вони показують інше: місце обліку прибутку значно сильніше залежить від права власності на нематеріальні активи та внутрішньогрупових домовленостей, ніж від кількості працівників або фактичного споживчого ринку.

Яким був ефективний податок без разового платежу

Apple Operations International — головна ірландська дочірня структура Apple — вказала $12,1 млрд податкових платежів у 2025 фінансовому році. З них $1,4 млрд були пов’язані з режимом мінімального податку OECD/ЄС у 15%.

За обліковим показником звіту ефективна ірландська ставка Apple становила 13,8%. Це вище за номінальну ставку Ірландії 12,5%. Водночас цей показник не можна безпосередньо порівнювати з $17,1 млрд грошових платежів: у велику суму входить історичне повернення податків за рішенням суду.

Це не лише історія Apple

Аналогічну модель демонструє звітність Microsoft. Її ірландські операції облікували близько $47,1 млрд прибутку до оподаткування — приблизно 38% світового показника — хоча на Ірландію припадало лише близько 3% персоналу компанії. Звіт Microsoft за 2025 фінансовий рік також підтверджує, як нові правила ЄС розкривають податкові показники транснаціональних груп за країнами.

Для Ірландії це має подвійний ефект. Ставка 12,5%, англомовне середовище, доступ до ринку ЄС, мережа податкових угод і сприятлива для штаб-квартир та інтелектуальної власності корпоративна система допомогли країні залучити масштабну міжнародну активність. Однак глобальний мінімальний податок у 15% зменшує перевагу нижчої ставки для найбільших груп, а публічна звітність робить концентрацію прибутку помітнішою.

Є й фіскальний ризик. У 2024 році Apple, Microsoft та Eli Lilly разом забезпечили приблизно 46% надходжень Ірландії від податку на прибуток корпорацій. Отже, країна отримує винятково великі доходи, але стає вразливою до реструктуризацій бізнесу, змін міжнародних правил і коливань прибутків дуже невеликої кількості компаній.

У чому полягає суперечка

Позиція Apple ґрунтується на загальному податковому принципі: прибуток корпорації має оподатковуватися там, де розташовані активи, функції, ризики та інтелектуальна власність, які цей прибуток створюють. Натомість ПДВ та інші податки на споживання виникають там, де клієнти купують продукцію.

Суперечка точиться не навколо самого принципу. Питання в тому, чи не зосереджують права на інтелектуальну власність і внутрішньогрупові угоди надто велику частину залишкового прибутку в Ірландії — порівняно з країнами, де розташовані працівники, споживачі та реальна комерційна активність.

Висновок

Нові дані не означають, що Apple «не сплачує податків в Ірландії». Навпаки, вони показують і дуже великий реальний внесок компанії до бюджету, і податкову модель, у якій економічна географія облікованого прибутку різко відрізняється від географії працівників та клієнтів.

А рекордні $17,1 млрд за 2025 фінансовий рік варто читати з важливою приміткою: значна частина цієї суми — одноразове повернення податків за історичною справою Apple та ЄС, а не звичайний щорічний платіж.