BM Vergi Anlaşması'nda Tarihi Müzakere: Taslak Metinler Masada, 500 Milyar Dolarlık Vergi Geliri Hedefi

Temel Ayrışma Noktası: Kaynakta Brüt ve Net Vergilendirme

En hararetli tartışmalar, vergilendirme haklarının adil dağıtımını düzenleyen Madde 5 etrafında yaşandı. Bu madde, kuzey (gelişmiş) ve güney (gelişmekte olan) ülkeler arasında belirgin bir ayrışmaya neden oldu .

• Gelişmiş ülkelerin çekinceleri: Birleşik Krallık, Fransa, Almanya ve İtalya, brüt bazda vergilendirmeye (gross-basis taxation) ilişkin endişelerini dile getirdi. İtalya net vergilendirmeyi tercih ederken, Japonya tek tip bir brüt oranın sektörler arasındaki kârlılık farklılıklarını göz ardı edebileceği uyarısında bulundu .
• Gelişmekte olan ülkelerin yeniden denge talebi: Afrika Grubu, Madde 5'in vergilendirme haklarını, ekonomik faaliyetin fiilen gerçekleştiği kaynak (pazar) ülkeler lehine yeniden dengelemesi gerektiğini güçlü bir şekilde savundu . Kaynak ülkeler (çoğunlukla Küresel Güney ülkeleri), mevcut sistemin kendilerini sistematik olarak mağdur ettiğini uzun süredir dile getiriyor.
• Hindistan'ın dengeli pozisyonu: Hindistan, bir yandan net vergilendirme seçeneğini desteklerken, diğer yandan kaynak ülkelerin vergilendirme haklarının güçlendirilmesi için baskı yaparak diğer gelişmekte olan ülkelerle aynı çizgide yer aldı . Hint vergi uzmanları, bu sözleşmeyi Hindistan'ın çok uluslu şirketler üzerindeki vergilendirme yetkisini artırmak ve kâr kaydırmayı (profit shifting) azaltmak için önemli bir fırsat olarak görüyor .

Zorunlu Tahkim: Son Günün Fitili

Oturumun 9. gününde, delegeler vergi uyuşmazlığı protokolünü tartıştı. Tartışmalar, bir vergi anlaşmasının bulunmadığı durumlarda uyuşmazlıkların nasıl ele alınması gerektiği ve hangi mekanizmaların zorunlu olması gerektiği üzerine yoğunlaştı . Zorunlu tahkim (mandatory arbitration) konusu uzun süredir devam eden bir anlaşmazlık noktasıdır: Gelişmiş ülkeler genellikle kesinlik sağlamak için bağlayıcı tahkimi tercih ederken, gelişmekte olan ülkeler bunu egemen vergilendirme yetkileri üzerinde bir kısıtlama olarak görme eğilimindedir.

Yapay Zeka ve Dijital Hizmetler: Yeni Sınır

Müzakereciler, yapay zekanın (YZ) sınır ötesi hizmetlere ilişkin 1. Protokol kapsamına alınıp alınmayacağını da tartıştı . Dijital ekonomideki hizmet bedelleri için bağlantı noktası (nexus) eşiği ele alındı; bazı ülkeler, önerilen bağlantı kuralları kapsamında kaynakta vergilendirme haklarına ilişkin örtüşen taleplerin ortaya çıkabileceği endişesini dile getirdi .

500 Milyar Dolarlık Ödül: Uniter Vergilendirme

Müzakerelere denk gelecek şekilde Tax Justice Network ve Public Services International tarafından yayınlanan ortak bir araştırma, çok uluslu şirketlerin gerçek ekonomik faaliyetin gerçekleştiği yerde vergilendirilmesinin (uniter vergilendirme - unitary taxation), vergi oranlarını yükseltmeden yılda 300 milyar dolar ile 500 milyar doların üzerinde ek kurumlar vergisi geliri sağlayabileceğini ortaya koydu . 500 milyar dolarlık rakam, potansiyel kazanç olarak geniş çapta manşetlere taşındı .

Raporun temel argümanı, şirketlerin kârlarını diledikleri yerde (genellikle düşük vergili bölgelerde) beyan etmelerine izin veren yüz yıllık "nerede dersen orada öde" (pay where you say) sistemini, şirketlerin gerçekten faaliyet gösterdikleri yerde vergilendirildikleri "nerede oynarsan orada öde" (pay where you play) modeliyle değiştirmektir . Bağlam açısından, 500 milyar dolar, hükümetlerin 2035 yılına kadar harekete geçirmeyi kabul ettiği yıllık 1,3 trilyon dolarlık iklim finansmanının neredeyse %40'ına denk geliyor .

Çözüme Kavuşturulmamış Kritik Konular

Bir sonraki oturuma taşınan birkaç kritik konu bulunuyor:

• Madde 5 kapsamındaki brüt ve net vergilendirme çerçevesi
• Sınır ötesi hizmetler için azami brüt vergi oranları
• YZ tabanlı hizmetlerin kapsam dahilinde olup olmadığı da dahil olmak üzere 1. Protokol'ün kapsamı
• Uyuşmazlık protokolü kapsamındaki zorunlu tahkim mekanizmaları
• Yeni sözleşme ve protokollerin mevcut ikili vergi anlaşmalarıyla etkileşimi

Bu konular, sözleşmenin nihayetinde daha adil ve etkili bir küresel vergi sistemi vaadini yerine getirip getiremeyeceğini belirleyecek.

Sıradaki Durak: Kasım 2026'da Nairobi

Altıncı müzakere oturumunun Kenya'nın başkenti Nairobi'de, 30 Kasım - 11 Aralık 2026 tarihleri arasında yapılması planlanıyor . INC'nin, nihai metnin BM Genel Kurulu'na sunulmasının beklendiği 2027 yılına kadar yılda üç kez toplanması öngörülüyor . Bir sonraki oturum, New York'taki ivmenin en tartışmalı konularda somut uzlaşmalara dönüşüp dönüşmeyeceği konusunda kritik bir sınav olacak.

Afrika Grubu tarafından 2023'te başlatılan bu süreç, bir yüzyıl sonra uluslararası vergilendirme kurallarını yeniden yazmaya yönelik en iddialı girişimi temsil ediyor . Sürecin sonucu, dünya hükümetlerinin halihazırda kâr kaydırma yoluyla kaybedilen yüz milyarlarca dolarlık geliri geri kazanıp kazanamayacağını ve bu gelirin gerçek ekonomik faaliyetin gerçekleştiği ülkelere akıp akmayacağını belirleyecek.