เปิดม่านเจรจาภาษี UN ครั้งที่ 5: ร่างอนุสัญญาฉบับแรกถือกำเนิด ศึกเหนือ-ใต้แตกหัก แย่งชิงรายได้ 5 แสนล้านดอลลาร์

แกนกลางของความขัดแย้ง: ภาษีแบบเหมารวม (Gross) vs. ภาษีแบบหักค่าใช้จ่าย (Net) ณ ประเทศแหล่งที่มา

ประเด็นที่ถกเถียงกันอย่างดุเดือดที่สุดคือ มาตรา 5 ซึ่งว่าด้วยการจัดสรรสิทธิในการจัดเก็บภาษีอย่างเป็นธรรม ความแตกร้าวระหว่างประเทศทางเหนือ (ร่ำรวย) และประเทศทางใต้ (กำลังพัฒนา) ปรากฏชัดเจน

• ประเทศพัฒนาแล้วแสดงท่าทีคัดค้าน: สหราชอาณาจักร ฝรั่งเศส เยอรมนี และอิตาลี แสดงความกังวลเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีแบบเหมารวม (gross-basis taxation) โดยอิตาลีสนับสนุนการจัดเก็บแบบหักค่าใช้จ่าย (net taxation) ขณะที่ญี่ปุ่นเตือนว่าการกำหนดอัตราภาษีแบบเหมารวมเดียวกันอาจละเลยความแตกต่างของความสามารถในการทำกำไรในแต่ละภาคธุรกิจ
• ประเทศกำลังพัฒนาเรียกร้องการปรับสมดุล: กลุ่มประเทศแอฟริกา โต้แย้งอย่างแข็งขันว่ามาตรา 5 ต้องปรับสมดุลสิทธิในการจัดเก็บภาษีไปยังประเทศแหล่งที่มา (ประเทศที่เป็นตลาด) ซึ่งเป็นที่ที่กิจกรรมทางเศรษฐกิจเกิดขึ้นจริง ประเทศแหล่งที่มา ซึ่งส่วนใหญ่อยู่ในซีกโลกใต้ โต้แย้งมานานว่าระบบปัจจุบันเอาเปรียบพวกเขาอย่างเป็นระบบ
• จุดยืนของอินเดีย: อินเดียสนับสนุนทางเลือกในการจัดเก็บแบบหักค่าใช้จ่าย (net-taxation) ขณะเดียวกันก็ผลักดันให้มีสิทธิในการจัดเก็บภาษีของประเทศแหล่งที่มาที่เข้มแข็งยิ่งขึ้น โดยรวมแล้วสอดคล้องกับประเทศกำลังพัฒนาอื่นๆ ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีของอินเดียมองว่าอนุสัญญานี้เป็นโอกาสสำคัญในการเพิ่มอำนาจการจัดเก็บภาษีเหนือบรรษัทข้ามชาติและลดการย้ายกำไร (profit shifting)

อนุญาโตตุลาการภาคบังคับ: ชนวนความขัดแย้งในวันสุดท้าย

ในวันที่ 9 ของการประชุม ผู้แทนได้อภิปรายเกี่ยวกับพิธีสารระงับข้อพิพาท รวมถึงวิธีการจัดการข้อพิพาทในกรณีที่ไม่มีสนธิสัญญาภาษีใดบังคับใช้ และกลไกใดที่ควรเป็นภาคบังคับ คำถามเกี่ยวกับอนุญาโตตุลาการภาคบังคับเป็นประเด็นที่ติดขัดเรื้อรัง ประเทศพัฒนาแล้วมักจะสนับสนุนการอนุญาโตตุลาการที่มีผลผูกพันเพื่อความแน่นอน ในขณะที่ประเทศกำลังพัฒนามักมองว่าเป็นข้อจำกัดต่ออำนาจอธิปไตยทางภาษีของตน

ปัญญาประดิษฐ์และบริการดิจิทัล: พรมแดนใหม่

ผู้เจรจายังได้ถกเถียงกันว่า ปัญญาประดิษฐ์ ควรอยู่ภายใต้ขอบเขตของพิธีสารฉบับที่ 1 ว่าด้วยบริการข้ามพรมแดนหรือไม่ พวกเขายังได้หารือเกี่ยวกับเกณฑ์ขั้นต่ำ (nexus threshold) สำหรับค่าธรรมเนียมบริการในเศรษฐกิจดิจิทัล โดยบางประเทศแสดงความกังวลว่าการอ้างสิทธิในการจัดเก็บภาษี ณ ประเทศแหล่งที่มาอาจทับซ้อนกันภายใต้กฎการเชื่อมโยง (nexus rules) ที่เสนอ

เงินรางวัล 5 แสนล้านดอลลาร์: การจัดเก็บภาษีแบบหน่วยเดียว (Unitary Taxation)

การศึกษาร่วมกันโดย เครือข่ายความยุติธรรมทางภาษี (Tax Justice Network) และ Public Services International ซึ่งเผยแพร่ในช่วงเวลาที่มีการเจรจา พบว่าการจัดเก็บภาษีบริษัทข้ามชาติตามสถานที่ที่กิจกรรมทางเศรษฐกิจเกิดขึ้นจริง หรือที่เรียกว่าการจัดเก็บภาษีแบบหน่วยเดียว สามารถเพิ่มรายได้ภาษีนิติบุคคลทั่วโลกได้ ระหว่าง 3 แสนล้านถึงกว่า 5 แสนล้านดอลลาร์สหรัฐ ต่อปี โดยไม่ต้องเพิ่มอัตราภาษี ตัวเลข 5 แสนล้านดอลลาร์ถูกรายงานอย่างกว้างขวางว่าเป็นผลประโยชน์หลักที่อาจได้รับ

ข้อโต้แย้งหลักของรายงานคือ ให้แทนที่ระบบเก่าแก่หนึ่งศตวรรษที่เรียกว่า "จ่ายที่ไหนก็บอกว่า" (pay where you say) ซึ่งเปิดโอกาสให้บริษัทข้ามชาติประกาศผลกำไรที่ไหนก็ได้ตามที่ต้องการ (มักจะเป็นประเทศที่มีภาษีต่ำ) ด้วยโมเดล "จ่ายที่ไหนก็เล่นที่นั่น" (pay where you play) ที่จัดเก็บภาษีพวกเขาจากสถานที่ที่พวกเขาดำเนินธุรกิจจริง เพื่อให้เห็นภาพ เงิน 5 แสนล้านดอลลาร์คิดเป็นเกือบ 40% ของเงิน 1.3 ล้านล้านล้านดอลลาร์ที่รัฐบาลตกลงกันว่าจะระดมทุนเป็นรายปีภายในปี ค.ศ. 2035 สำหรับการเงินด้านสภาพอากาศ

สิ่งที่ยังคงค้างคา

ประเด็นสำคัญหลายประเด็นยังไม่ได้รับการแก้ไข ก่อนเข้าสู่การเจรจาครั้งต่อไป:

• กรอบการจัดเก็บภาษีแบบเหมารวม vs. แบบหักค่าใช้จ่าย ภายใต้มาตรา 5
• อัตราภาษีสูงสุดแบบเหมารวม สำหรับบริการข้ามพรมแดน
• ขอบเขตของพิธีสารฉบับที่ 1 รวมถึงบริการที่ใช้ AI เป็นหลัก
• กลไกอนุญาโตตุลาการภาคบังคับ ภายใต้พิธีสารระงับข้อพิพาท
• ปฏิสัมพันธ์ ระหว่างอนุสัญญาและพิธีสารใหม่กับสนธิสัญญาทวิภาคีที่มีอยู่เดิม

ประเด็นเหล่านี้จะเป็นตัวกำหนดว่าท้ายที่สุดแล้วอนุสัญญาจะบรรลุตามคำมั่นสัญญาในการสร้างระบบภาษีโลกที่เป็นธรรมและมีประสิทธิภาพยิ่งขึ้นหรือไม่

ขั้นตอนต่อไป: ไนโรบีในเดือนพฤศจิกายน ค.ศ. 2026

การเจรจาครั้งที่ 6 มีกำหนดจัดขึ้นที่ ไนโรบี ประเทศเคนยา ระหว่างวันที่ 30 พฤศจิกายน ถึง 11 ธันวาคม ค.ศ. 2026 คาดว่า INC จะจัดการประชุมปีละสามครั้งจนถึงปี ค.ศ. 2027 ซึ่งเป็นช่วงที่กำหนดส่งร่างข้อความสุดท้ายของอนุสัญญาและพิธีสารทั้งสองฉบับต่อสมัชชาใหญ่แห่งสหประชาชาติ การประชุมครั้งหน้าจะเป็นการทดสอบครั้งสำคัญว่ากระแสแรงผลักดันจากนิวยอร์กจะสามารถเปลี่ยนเป็นประนีประนอมที่เป็นรูปธรรมในประเด็นที่มีความขัดแย้งมากที่สุดได้หรือไม่

กระบวนการนี้ซึ่งริเริ่มโดยกลุ่มประเทศแอฟริกาในปี ค.ศ. 2023 ถือเป็นความพยายามที่ทะเยอทะยานมากที่สุดในรอบศตวรรษในการเขียนกฎเกณฑ์ของภาษีระหว่างประเทศขึ้นใหม่ ผลลัพธ์จะกำหนดว่ารัฐบาลทั่วโลกจะสามารถเก็บรายได้หลายแสนล้านดอลลาร์ที่ปัจจุบันสูญเสียไปจากการย้ายกำไรได้หรือไม่ และรายได้นั้นจะไหลไปยังประเทศที่มีกิจกรรมทางเศรษฐกิจเกิดขึ้นจริงหรือไม่