Пятая сессия ООН по налоговой конвенции: опубликованы проекты текстов, спор о $500 млрд углубляет разрыв между Севером и Югом

Ключевое противоречие: валовое против чистого налогообложения у источника

Наиболее острые споры развернулись вокруг Статьи 5, касающейся справедливого распределения прав налогообложения. Проявился основной раскол между глобальным Севером и Югом .

• Развитые страны сопротивляются: Великобритания, Франция, Германия и Италия выразили обеспокоенность по поводу налогообложения на валовой основе. Италия высказалась за чистое налогообложение, а Япония предупредила, что единая валовая ставка может не учитывать различия в рентабельности по отраслям .
• Развивающиеся страны требуют перебалансировки: Африканская группа решительно настаивает на том, что Статья 5 должна перераспределить права налогообложения в пользу стран-источников (рынков), где фактически происходит экономическая деятельность . Страны-источники — часто в Глобальном Юге — давно утверждают, что текущая система систематически их обделяет.
• Позиция Индии: Индия поддержала вариант чистого налогообложения, одновременно выступая за усиление прав стран-источников, солидаризируясь с другими развивающимися странами . Индийские налоговые эксперты видят в конвенции значительную возможность усилить полномочия Индии по налогообложению транснациональных корпораций и ограничить размывание налоговой базы .

Обязательный арбитраж: точка напряжения в последний день

На 9-й день делегаты обсуждали протокол по налоговым спорам, включая урегулирование споров при отсутствии налогового соглашения и какие механизмы должны быть обязательными . Вопрос об обязательном арбитраже является постоянным камнем преткновения: развитые страны обычно поддерживают обязательный арбитраж ради определённости, в то время как развивающиеся страны часто видят в этом ограничение их налогового суверенитета.

Искусственный интеллект и цифровые услуги: новый рубеж

Переговорщики также обсудили, следует ли включить искусственный интеллект в сферу действия Протокола 1 о трансграничных услугах . Они обсуждали порог экономической связи (нексус) для платы за услуги в цифровой экономике, причём некоторые страны выразили обеспокоенность по поводу возможного возникновения пересекающихся требований на права налогообложения у источника .

Приз в $500 млрд: унитарное налогообложение

Совместное исследование Сети за налоговую справедливость (Tax Justice Network) и Международной федерации государственных служащих (Public Services International), опубликованное одновременно с переговорами, показало, что налогообложение транснациональных корпораций там, где происходит реальная экономическая деятельность (унитарное налогообложение), может приносить от $300 млрд до более чем $500 млрд дополнительных поступлений от корпоративного налога ежегодно без повышения ставок . Цифра в $500 млрд широко цитировалась как потенциальный выигрыш .

Ключевой аргумент доклада: заменить столетнюю систему «плати, где скажешь», позволяющую транснациональным корпорациям декларировать прибыль там, где им удобно (часто в низконалоговых юрисдикциях), на модель «плати, где работаешь», облагающую их налогом там, где они реально функционируют . Для контекста: $500 млрд — это почти 40% от $1,3 трлн годового климатического финансирования, которое правительства обязались мобилизовать к 2035 году .

Что остаётся нерешённым

Несколько критических вопросов остаются открытыми перед следующей сессией:

• Система валового или чистого налогообложения по Статье 5
• Максимальные ставки валового налога для трансграничных услуг
• Сфера действия Протокола 1, включая покрытие услуг на базе ИИ
• Механизмы обязательного арбитража в рамках протокола по спорам
• Взаимодействие новой конвенции и протоколов с существующими двусторонними налоговыми соглашениями

Эти вопросы определят, сможет ли конвенция в конечном итоге выполнить обещание более справедливой и эффективной глобальной налоговой системы.

Что дальше: Найроби в ноябре 2026 года

Шестая переговорная сессия запланирована в Найроби, Кения, с 30 ноября по 11 декабря 2026 года . Ожидается, что INC будет собираться три раза в год до 2027 года, когда окончательный текст конвенции и обоих протоколов должен быть представлен Генеральной Ассамблее ООН . Следующая сессия станет критической проверкой того, сможет ли импульс из Нью-Йорка перерасти в конкретные компромиссы по самым спорным вопросам.

Процесс, инициированный Африканской группой в 2023 году, представляет собой самую амбициозную за столетие попытку переписать правила международного налогообложения . Исход определит, смогут ли правительства мира получить сотни миллиардов долларов доходов, которые сейчас теряются из-за перевода прибыли, и пойдут ли эти доходы в страны, где происходит реальная экономическая деятельность.