パッケージの全体像

本パッケージは、欧州委員会が掲げる「全企業の行政負担を少なくとも25％、中小企業（SME）は少なくとも35％削減する」という目標の一環です。税制分野のオムニバス提案は、環境・投資・デジタル化など他分野の計12のオムニバス提案と合わせ、年間総額180億ユーロの行政コスト削減を目指します。

主要な措置

直接税オムニバス指令

利子・ロイヤリティ指令、親子会社指令、合併指令、反タックス回避指令（ATAD）、紛争解決指令など、既存の主要なEU直接税指令を一本の法律で改正します。手続きの重複を排除し、時代に合わない要件を撤廃することで、ルールの明確化と手続きの効率化を図ります。

中小企業（SME）向け特例

• CFCルールの適用除外：中小企業を対象とした明示的な除外措置。年間約9000万ユーロの節減効果が見込まれます。
• 支払利息制限ルールの事実上の適用除外：少なくとも年間6900万ユーロの節減効果。

行政協力指令（DAC）の全面改正

EU加盟国の税務当局間における情報交換と行政協力の枠組みを刷新し、より効率的で実用的なものにします。

EU域内の源泉徴収免除

EU域内の配当、利子、ロイヤリティに対する源泉徴収を免除。これにより、前払い手続きや還付申請の複雑さが解消され、資金調達や投資が促進されると期待されています。

削減効果の試算

• 全セクターの年間コンプライアンスコスト削減額：約70～80億ユーロ
• うち、行政手続きの簡素化による削減額：約33億ユーロ
• 各国の歳入への影響は限定的または中立的と見込まれています。
• 欧州委員会は、2029年までに全分野で総額375億ユーロの負担削減を目標としています。

立法プロセスと今後のスケジュール

• 欧州委員会による採択：2026年6月24日
• 承認要件：EU理事会（閣僚理事会）での全会一致が必要。欧州議会は諮問を受けるが、共同決定権はありません。
• 最初の評価：新ルール適用開始から5年後以降に実施予定。
• 施行日：理事会での採択スケジュール次第であり、現時点では未定。

企業への影響

複数のEU加盟国で事業を展開する企業にとって、各国の異なる税制に対応する複雑さが大幅に軽減される可能性があります。源泉徴収の免除、重複報告の廃止、資金調達ルールの簡素化などにより、国境を越えた投資が促進され、域内の競争力向上につながると期待されています。欧州委員会は「前払い手続きの撤廃と還付プロセスの簡素化により、資金調達を促進し、投資を促し、競争力を強化する」と述べています。

全会一致のハードル

過去のEU税制改革（共通連結法人税ベース（CCCTB）やBEFITなど）は、全会一致の壁を越えられずに頓挫している歴史があります。今回のパッケージは、税制の「調和」ではなく「簡素化」と「負担軽減」に焦点を当てている点が、過去の試みとの違いであり、全会一致のハードルを越えられるかどうかが注目されます。

パッケージの全体像

本パッケージは、欧州委員会が掲げる「全企業の行政負担を少なくとも25％、中小企業（SME）は少なくとも35％削減する」という目標の一環です。税制分野のオムニバス提案は、環境・投資・デジタル化など他分野の計12のオムニバス提案と合わせ、年間総額180億ユーロの行政コスト削減を目指します。

主要な措置

直接税オムニバス指令

利子・ロイヤリティ指令、親子会社指令、合併指令、反タックス回避指令（ATAD）、紛争解決指令など、既存の主要なEU直接税指令を一本の法律で改正します。手続きの重複を排除し、時代に合わない要件を撤廃することで、ルールの明確化と手続きの効率化を図ります。

中小企業（SME）向け特例

• CFCルールの適用除外：中小企業を対象とした明示的な除外措置。年間約9000万ユーロの節減効果が見込まれます。
• 支払利息制限ルールの事実上の適用除外：少なくとも年間6900万ユーロの節減効果。

行政協力指令（DAC）の全面改正

EU加盟国の税務当局間における情報交換と行政協力の枠組みを刷新し、より効率的で実用的なものにします。

EU域内の源泉徴収免除

EU域内の配当、利子、ロイヤリティに対する源泉徴収を免除。これにより、前払い手続きや還付申請の複雑さが解消され、資金調達や投資が促進されると期待されています。

削減効果の試算

• 全セクターの年間コンプライアンスコスト削減額：約70～80億ユーロ
• うち、行政手続きの簡素化による削減額：約33億ユーロ
• 各国の歳入への影響は限定的または中立的と見込まれています。
• 欧州委員会は、2029年までに全分野で総額375億ユーロの負担削減を目標としています。

立法プロセスと今後のスケジュール

• 欧州委員会による採択：2026年6月24日
• 承認要件：EU理事会（閣僚理事会）での全会一致が必要。欧州議会は諮問を受けるが、共同決定権はありません。
• 最初の評価：新ルール適用開始から5年後以降に実施予定。
• 施行日：理事会での採択スケジュール次第であり、現時点では未定。

企業への影響

複数のEU加盟国で事業を展開する企業にとって、各国の異なる税制に対応する複雑さが大幅に軽減される可能性があります。源泉徴収の免除、重複報告の廃止、資金調達ルールの簡素化などにより、国境を越えた投資が促進され、域内の競争力向上につながると期待されています。欧州委員会は「前払い手続きの撤廃と還付プロセスの簡素化により、資金調達を促進し、投資を促し、競争力を強化する」と述べています。

全会一致のハードル

過去のEU税制改革（共通連結法人税ベース（CCCTB）やBEFITなど）は、全会一致の壁を越えられずに頓挫している歴史があります。今回のパッケージは、税制の「調和」ではなく「簡素化」と「負担軽減」に焦点を当てている点が、過去の試みとの違いであり、全会一致のハードルを越えられるかどうかが注目されます。