38% מהרווחים, 3% מהעובדים: הדו"ח שחושף את אסטרטגיית המס של מיקרוסופט

אירלנד מול גרמניה: פער עצום

נתוני הדו"ח מציבים מראה חדה לפער בין המיקום הפיזי של הפעילות העסקית לבין מיקום הרווחים. הפעילות באירלנד רשמה 47.1 מיליארד דולר רווח לפני מס ושילמה 5.6 מיליארד דולר במס חברות בפועל. לעומת זאת, גרמניה – אחד השווקים הגדולים ביותר של מיקרוסופט באירופה מבחינת מספר עובדים והכנסות – אחראית ל-0.5% בלבד מהרווח הגלובלי ושילמה 174 מיליון דולר בלבד במס . שיעור המס האפקטיבי של מיקרוסופט באירלנד בתקופה זו עמד על כ-11.9% עד 14%, נמוך משמעותית משיעור המס הסטטוטורי בגרמניה .

המרכז באירלנד הניב מעל 7 מיליון דולר רווח לפני מס לכל עובד – פי 13 מהממוצע העולמי של החברה. נתון זה מדגיש כיצד קניין רוחני ומכירות מכל רחבי אירופה מתועלים דרך הישויות האיריות .

איך מיקרוסופט מגנה על המבנה?

בפוסט בבלוג שליווה את פרסום הדו"ח, טענה מיקרוסופט כי הגילוי מוכיח את "ציותה" לחוק והדגישה את תרומתה הכלכלית העולמית: 28.7 מיליארד דולר במסי חברות ששולמו ברחבי העולם, 176 מיליארד דולר בהוצאות הון (CapEx), ו-89.2 מיליארד דולר בהוצאות מחקר ופיתוח (R&D) . החברה הצהירה כי מבנה המס שלה פועל לפי כל החוקים הרלוונטיים וכי הדו"ח מספק "קונטקסט" לנוכחותה העסקית .

מכון ITEP למיסוי ומדיניות כלכלית (Institute on Taxation and Economic Policy) ציין כי הדו"ח "מראה שמיקרוסופט רושמת נתח עצום מרווחיה העולמיים באירלנד, מדינה בעלת מס נמוך" .

השלכות רחבות יותר

סכסוך עם רשות המסים האמריקאית (IRS)

הפרסום מגיע בזמן שמיקרוסופט מנהלת התדיינות מול רשות המסים האמריקאית (IRS) בגין דרישת תשלום של 28.9 מיליארד דולר בגין תמחור העברה (Transfer Pricing) לשנות המס 2004–2013. הדרישה מתייחסת לרווחים שהועברו דרך מרכזים אזוריים באירלנד, סינגפור ופוארטו ריקו . רשות המסים טוענת כי מיקרוסופט השתמשה בתמחור העברה כדי להעביר רווחים באופן בלתי הולם למדינות בעלות מס נמוך. הביקורת, שתוארה על ידי ProPublica כ"הביקורת הגדולה בהיסטוריה של רשות המסים האמריקאית", התמקדה בהסכם חלוקת עלויות (Cost-Sharing Agreement) שהרשות תיארה מאוחר יותר כ"הזוי באופיו, ואינו משרת שום תכלית כלכלית מהותית מלבד העברת הכנסה" . מיקרוסופט הודיעה כי תערער על הדרישה .

עימותי מס טרנס-אטלנטיים

הנתונים הפומביים מספקים תחמושת למקבלי ההחלטות באיחוד האירופי, הטוענים זה מכבר כי ענקיות הטכנולוגיה האמריקאיות משלמות מס נמוך מדי על רווחיהן באירופה. הגילוי מחזק גם את העמדה לקידום Pillar Two של ה-OECD – מיסוי גלובלי מינימלי בשיעור 15% – שנועד להפחית את התועלת שבהעברת רווחים לאירלנד .

דיווחים צפויים מתאגידים אחרים

הוראת האיחוד האירופי מחייבת את כל התאגידים הרב-לאומיים עם הכנסות גלובליות העולות על 750 מיליון אירו לפרסם דו"חות דומים עבור שנות כספים המתחילות ב-22 ביוני 2024 או לאחר מכן . מיקרוסופט הייתה בין חברות הטכנולוגיה האמריקאיות הגדולות הראשונות לעמוד בדרישה; דו"חות מאפל, גוגל (Alphabet), מטא, אמזון ואחרות צפויים להתפרסם בחודשים הקרובים, ועלולים לעורר גל של ביקורת ציבורית ולחץ פוליטי .

תקדים לשקיפות מס

בניגוד לדו"חות חסויים המוחלפים בין רשויות מס תחת מסגרת ה-OECD, הדו"חות הפומביים של האיחוד האירופי – המתפרסמים באתר האינטרנט של כל חברה – מאפשרים השוואה ישירה בין היכן רשומים הרווחים לבין היכן נמצאים עובדים, מכירות ופעילות כלכלית אמיתית . Institute on Taxation and Economic Policy (ITEP) ו-The FACT Coalition שיבחו את השקיפות החדשה כצעד משמעותי לקראת אחריותיות רבה יותר של תאגידים רב-לאומיים . The FACT Coalition ציינה כי "לאחר שנים של התנגדות לקריאות לשקיפות מצד משקיעים, תאגידים אמריקאיים גדולים רבים מפרסמים סוף סוף פירוט של נתוני מס ונתונים פיננסיים אחרים" במסגרת ההוראה האירופית .