רפורמת המס של האיחוד האירופי 2026: קיצוץ עלויות ציות של 8 מיליארד אירו בשנה

ב-24 ביוני 2026 אימצה הנציבות האירופית חבילת פישוט מס גורלית, שנועדה להפחית עלויות ציות לעסקים באיחוד האירופי בכ-7 עד 8 מיליארד אירו בשנה. החבילה, המורכבת משתי הצעות חקיקה – ה-'אומניבוס' למיסוי ישיר וגרסה מחודשת של הוראת שיתוף הפעולה המנהלי (DAC) – היא חלק ממהלך רחב יותר להקלת הרגולציה, במטרה להפוך את אירופה לאטרקטיבית יותר להשקעות .

מהי חבילת פישוט המס של האיחוד האירופי?

החבילה היא ניסיון של הנציבות לפשט ולעדכן את מסגרת המס הישיר של האיחוד, תוך שמירה על הגנה חזקה מפני הונאות מס והעלמות מס . היא מממשת את התחייבות הנציבות לצמצם את הנטל הבירוקרטי לפחות ב-25% עבור כל החברות ולפחות ב-35% עבור עסקים קטנים ובינוניים . 'אומניבוס המיסוי' הוא אחת מ-12 הצעות אומניבוס שהנציבות הגישה בתחומים שונים, אשר יחד מתורגמות לחיסכון שנתי של 18 מיליארד אירו בעלויות מינהל .

הצעדים המרכזיים בחבילה

ה-'אומניבוס' למיסוי ישיר

הצעת ה-'אומניבוס' מתקנת בחוק אחד את מרבית ההנחיות הקיימות של האיחוד בתחום המיסוי הישיר, כולל הנחיות הריבית והתמלוגים, חברות אם וחברות בנות, מיזוגים, הוראת המניעה מפני הימנעות ממס (ATAD), והנחיות ליישוב סכסוכים . מטרתה לייעל את החוקים, לבטל דרישות מיושנות ולצמצם שלבים מיותרים בתהליכי הציות .

הקלות לחברות קטנות ובינוניות

החבילה מציעה פטורים ייעודיים לעסקים קטנים ובינוניים מחלק מחוקי ה-ATAD:

• פטור מחוקי 'חברות זרות מבוקרות' (CFC): פטור מפורש זה צפוי לחסוך לעסקים קטנים ובינוניים כ-90 מיליון אירו בשנה .
• פטור ממגבלת ניכוי הריבית: פטור בפועל ממגבלת ניכוי הריבית, אשר צפוי לחסוך לפחות 69 מיליון אירו בשנה .

הגרסה המחודשת של הוראת שיתוף הפעולה המינהלי (DAC)

הגרסה המחודשת של ה-DAC מייעלת את שיתוף הפעולה וחילופי המידע בין רשויות המס במדינות האיחוד, כך שיהיו יעילים ומותאמים יותר לעידן הנוכחי .

יעדי הפחתת נטל

החבילה היא חלק מיעד רוחבי של הנציבות לצמצם את הנטל הבירוקרטי לפחות ב-25% עבור כלל החברות ולפחות ב-35% עבור עסקים קטנים ובינוניים עד סוף כהונתה, וזאת מבלי לפגוע ביתר יעדי המדיניות .

החיסכון הצפוי

על פי ההערכות, החבילה כולה תפחית את עלויות הציות לעסקים בכ- 7–8 מיליארד אירו בשנה . מתוך סכום זה, כ- 3.3 מיליארד אירו מיוחסים ישירות לקיצוץ בירוקרטי . ההשפעה על תקציבי המדינות צפויה להיות מוגבלת או ניטרלית, במיוחד לאור יתרונות הצמיחה וההשקעות הצפויים . הנציבות ציינה כי היא שואפת להפחית את הנטל הכולל ב-37.5 מיליארד אירו עד שנת 2029 .

המסלול החקיקתי ולוח הזמנים

• אימוץ רשמי על ידי הנציבות: 24 ביוני 2026 .
• דרישת אישור: הוראות מס דורשות הסכמה פה אחד של כל מדינות האיחוד במועצת האיחוד האירופי. הפרלמנט האירופי יועץ בלבד, ואינו שותף להחלטה .
• הערכה ראשונה: לא מוקדם מחמש שנים לאחר שהחוקים החדשים ייכנסו לתוקף .
• מועד יישום: הנציבות טרם פרסמה תאריך יעד; כניסת החוקים לתוקף תלויה במועד האימוץ במועצה.

משמעות החבילה עבור עסקים

עבור חברות הפועלות מעבר לגבולות האיחוד, החבילה מבטיחה לפשט את ההתמודדות עם מערכות מס שונות. ביטול ניכויי מס במקור על דיבידנדים, ריביות ותמלוגים בתוך האיחוד, לצד פישוט כללי המימון וביטול דרישות דיווח כפולות, צפויים להקל על השקעות חוצות גבולות ולשפר את התחרותיות . הנציבות מסרה כי "על ידי הסרת דרישות פרוצדורליות מוקדמות ופישוט תהליכי ההחזר, הצעד יקל על מימון, יעודד השקעות ויחזק את התחרותיות" .

האתגר: הסכמה פה אחד

דרישת ההסכמה פה אחד של כל 27 מדינות האיחוד היא המכשול המסורתי הגדול ביותר עבור חקיקת מס אירופית. הצעות שאפתניות קודמות, כמו בסיס מס חברות מאוחד (CCCTB) ויוזמת BEFIT, עדיין תלויות ועומדות או נגנזו . נותר לראות אם חבילת הפישוט הנוכחית תצליח להשיג את הקונצנזוס הנחוץ, אך ייתכן שהתמקדותה בהקלת נטל במקום באחדות מס מלאה תשפר את סיכוייה.