Apple pagó en Irlanda casi el 40% de sus impuestos globales: qué hay detrás de la cifra

La cifra que llamó la atención

La nueva declaración pública de Apple, elaborada bajo las normas europeas de información fiscal país por país, registró 17.100 millones de dólares en pagos de impuesto de sociedades en Irlanda durante el ejercicio fiscal terminado en septiembre de 2025. En todo el mundo, la compañía declaró pagos por 43.200 millones de dólares. Irlanda concentró así aproximadamente entre el 39% y el 40% de la factura fiscal global de Apple.

Pero el titular necesita una precisión importante: no significa que Apple pague normalmente 17.000 millones de dólares al año en impuestos irlandeses. Alrededor de 12.300 millones de dólares del importe correspondieron a la recuperación de unos 13.000 millones de euros ordenada por la Unión Europea en el antiguo caso fiscal de Apple. Se trata, por tanto, de un pago excepcional que distorsiona el total de ese ejercicio.

El origen del pago extraordinario

En septiembre de 2024, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea confirmó que Irlanda había concedido a Apple una ayuda estatal ilegal mediante decisiones fiscales adoptadas en el pasado. El tribunal respaldó la decisión de la Comisión Europea y la obligación de recuperar más de 13.000 millones de euros.

El fallo puso fin a una disputa de una década sobre el tratamiento de los beneficios de Apple en Irlanda. En algunos años, la estructura cuestionada había producido una carga fiscal efectiva inferior al 1%. Que el tipo general del impuesto de sociedades irlandés fuera del 12,5% no bastaba para validar esos acuerdos específicos.

Beneficios concentrados en Irlanda

Los datos permiten observar un rasgo conocido de la fiscalidad de las multinacionales: los beneficios derivados de ventas realizadas en distintos mercados europeos pueden registrarse legalmente en entidades irlandesas que poseen o gestionan derechos de propiedad intelectual valiosos.

La comparación entre beneficios y empleo resulta especialmente ilustrativa. Apple declaró unos 6 millones de dólares de beneficio antes de impuestos por cada uno de sus 5.575 empleados en Irlanda, donde trabaja aproximadamente el 3% de su plantilla. En Alemania, con 4.089 empleados, la cifra fue de unos 51.000 dólares por trabajador, y el país recibió 153 millones de dólares en pagos fiscales.

Esta diferencia no demuestra por sí misma que exista una ilegalidad. Sí muestra que el lugar donde se contabiliza el beneficio depende mucho más de la titularidad y asignación de activos intangibles —como la propiedad intelectual— que del número de empleados o del lugar donde se encuentran los consumidores.

El tipo efectivo y el nuevo mínimo global

Apple Operations International, su principal filial irlandesa, declaró 12.100 millones de dólares en pagos fiscales durante el ejercicio 2025, incluidos 1.400 millones vinculados al régimen de tipo mínimo del 15% impulsado por la OCDE y aplicado en la Unión Europea. Según la medida contable utilizada en el informe, el tipo efectivo irlandés de Apple fue del 13,8%: superior al tipo nominal irlandés del 12,5%.

Estas cifras no son directamente comparables con los 17.100 millones de dólares de pagos en efectivo comunicados para Irlanda, porque el segundo importe incluye la recuperación histórica relacionada con el caso europeo.

El nuevo mínimo global del 15% reduce parte de la ventaja que durante años ofreció el tipo irlandés para los grandes grupos multinacionales. Al mismo tiempo, la obligación de publicar información país por país hace más visibles las asignaciones de beneficios especialmente concentradas.

No es solo un caso de Apple

La declaración de Microsoft refleja un patrón estructural similar. Sus operaciones irlandesas registraron unos 47.100 millones de dólares de beneficio antes de impuestos, cerca del 38% de su beneficio mundial antes de impuestos, pese a que Irlanda representaba aproximadamente el 3% de su plantilla. Su informe correspondiente al ejercicio 2025 confirma además el periodo y el marco de información utilizado.

Para Irlanda, el resultado es ambivalente. El tipo del 12,5%, una fuerza laboral anglófona, el acceso al mercado único europeo, su red de tratados y su sistema fiscal han contribuido a atraer sedes corporativas y actividades relacionadas con la propiedad intelectual. Sin embargo, el país también se ha vuelto muy dependiente de un grupo reducido de grandes empresas.

En 2024, Apple, Microsoft y Eli Lilly representaron aproximadamente el 46% de los ingresos irlandeses por impuesto de sociedades. Irlanda ha obtenido ingresos extraordinarios, pero queda expuesta a reestructuraciones empresariales, cambios en las reglas fiscales internacionales y variaciones en los beneficios de unas pocas compañías.

La defensa de Apple y el debate pendiente

La defensa de Apple se apoya en un principio habitual de la fiscalidad empresarial: los beneficios deben tributar allí donde se encuentran los activos, las funciones, los riesgos y la propiedad intelectual que los generan. El IVA y otros impuestos sobre el consumo, en cambio, se recaudan normalmente donde los clientes compran los productos.

El debate no gira en torno a si ese principio existe, sino a qué proporción del beneficio residual debe atribuirse a Irlanda cuando la plantilla, los consumidores y buena parte de la actividad comercial se encuentran en otros países.

La conclusión central de los nuevos datos no es que Apple no pague impuestos en Irlanda. Es que la declaración muestra simultáneamente una contribución fiscal irlandesa muy elevada —inflada ese año por un pago excepcional— y un modelo de registro de beneficios cuya geografía económica difiere claramente de la ubicación de muchos de sus empleados y clientes europeos.