Soud v září 2024 definitivně potvrdil, že dřívější irská daňová rozhodnutí ve prospěch Applu představovala nedovolenou státní podporu. Irsku proto uložil příslušnou částku vymoci. Rozhodnutí zároveň nepotvrdilo historicky mimořádně nízké efektivní zdanění Applu, které v některých letech podle dostupných údajů klesalo pod 1 %, jen proto, že obecná irská sazba činila 12,5 %.

Proč právě Irsko?

Jádrem příběhu je dlouhodobý model daňového plánování nadnárodních společností. Významná část zisků z prodejů po celé Evropě může být podle vnitroskupinových pravidel účtována irským entitám, které vlastní nebo spravují cenná práva k duševnímu vlastnictví — například k technologiím, softwaru a značce.

Apple Operations International, hlavní irská dceřiná společnost, vykázala ve fiskálním roce 2025 daňové platby ve výši 12,1 miliardy dolarů. Z toho 1,4 miliardy dolarů souviselo s režimem OECD a EU, jehož cílem je zajistit velkým skupinám minimální efektivní sazbu 15 %. Podle účetního měřítka činila efektivní irská sazba Applu 13,8 %, tedy více než irská nominální sazba 12,5 %. Toto číslo však nelze přímo srovnávat s titulkem o 17,1 miliardy dolaru v hotovostních platbách, protože ten zahrnuje i historický doplatek.

Zisk na zaměstnance prozrazuje více než samotná daň

Nejvýmluvnější je porovnání počtu zaměstnanců a vykázaného zisku. Apple uváděl v Irsku přibližně 6 milionů dolarů zisku před zdaněním na každého z 5 575 zaměstnanců. Ti tvořili asi 3 % celkové pracovní síly společnosti. V Německu měl Apple 4 089 zaměstnanců a zisk před zdaněním vycházel přibližně na 51 000 dolarů na zaměstnance; firma tam zároveň odvedla 153 milionů dolarů na daních.

Samotné srovnání neprokazuje nezákonné jednání. Ukazuje však, že místo, kam je zisk účetně přiřazen, závisí mnohem více na vlastnictví a rozdělení nehmotných aktiv než na počtu zaměstnanců nebo na tom, kde zákazníci výrobky skutečně nakupují.

Podobný vzorec je patrný také u Microsoftu. Jeho irské operace vykázaly zisk před zdaněním kolem 47,1 miliardy dolarů, tedy přibližně 38 % celosvětového zisku před zdaněním, přestože v Irsku pracovalo jen asi 3 % zaměstnanců skupiny. Výkaz Microsoftu za fiskální rok 2025 potvrzuje, jak nový rámec vykazování funguje.

Pro Irsko velký přínos i riziko

Irská strategie byla při lákání centrál a aktivit spojených s duševním vlastnictvím mimořádně úspěšná. Pomohla jí sazba 12,5 %, anglicky mluvící pracovní síla, přístup na jednotný trh EU, rozsáhlá síť daňových smluv i zdejší systém daně z příjmů právnických osob. Zavedení globální minimální sazby 15 % však část této výhody pro největší skupiny omezuje. Veřejné výkazy podle zemí navíc zviditelňují neobvykle koncentrované rozdělení zisků.

S tím souvisí i rozpočtové riziko. Apple, Microsoft a Eli Lilly dohromady tvořily v roce 2024 přibližně 46 % irských příjmů z daně z příjmů právnických osob. Irsko tak získává mimořádné příjmy, zároveň je ale citlivé na restrukturalizaci firem, změny mezinárodních daňových pravidel a výkyvy ziskovosti několika málo společností.

Spor není jen o sazbu

Apple hájí tradiční daňový princip: zisk by měl být zdaňován tam, kde se nacházejí aktiva, funkce, rizika a duševní vlastnictví, které jej vytvářejí. Spotřební daně, například DPH, naopak vznikají tam, kde zákazník výrobek nakoupí.

Spor se proto nevede o to, zda takový princip existuje. Otázkou je, zda vlastnictví duševního vlastnictví a vnitroskupinová ujednání nepřesouvají příliš velkou část zbytkového zisku do Irska ve srovnání s místem, kde žijí zaměstnanci, nacházejí se zákazníci a probíhá obchodní činnost.

Hlavní závěr tedy nezní, že Apple v Irsku neplatí daně. Nová data ukazují dvě věci současně: skutečně obrovský irský daňový příspěvek Applu a model účtování zisku, jehož ekonomická geografie se výrazně liší od rozmístění evropských zaměstnanců a zákazníků společnosti.

Soud v září 2024 definitivně potvrdil, že dřívější irská daňová rozhodnutí ve prospěch Applu představovala nedovolenou státní podporu. Irsku proto uložil příslušnou částku vymoci. Rozhodnutí zároveň nepotvrdilo historicky mimořádně nízké efektivní zdanění Applu, které v některých letech podle dostupných údajů klesalo pod 1 %, jen proto, že obecná irská sazba činila 12,5 %.

Proč právě Irsko?

Jádrem příběhu je dlouhodobý model daňového plánování nadnárodních společností. Významná část zisků z prodejů po celé Evropě může být podle vnitroskupinových pravidel účtována irským entitám, které vlastní nebo spravují cenná práva k duševnímu vlastnictví — například k technologiím, softwaru a značce.

Apple Operations International, hlavní irská dceřiná společnost, vykázala ve fiskálním roce 2025 daňové platby ve výši 12,1 miliardy dolarů. Z toho 1,4 miliardy dolarů souviselo s režimem OECD a EU, jehož cílem je zajistit velkým skupinám minimální efektivní sazbu 15 %. Podle účetního měřítka činila efektivní irská sazba Applu 13,8 %, tedy více než irská nominální sazba 12,5 %. Toto číslo však nelze přímo srovnávat s titulkem o 17,1 miliardy dolaru v hotovostních platbách, protože ten zahrnuje i historický doplatek.

Zisk na zaměstnance prozrazuje více než samotná daň

Nejvýmluvnější je porovnání počtu zaměstnanců a vykázaného zisku. Apple uváděl v Irsku přibližně 6 milionů dolarů zisku před zdaněním na každého z 5 575 zaměstnanců. Ti tvořili asi 3 % celkové pracovní síly společnosti. V Německu měl Apple 4 089 zaměstnanců a zisk před zdaněním vycházel přibližně na 51 000 dolarů na zaměstnance; firma tam zároveň odvedla 153 milionů dolarů na daních.

Samotné srovnání neprokazuje nezákonné jednání. Ukazuje však, že místo, kam je zisk účetně přiřazen, závisí mnohem více na vlastnictví a rozdělení nehmotných aktiv než na počtu zaměstnanců nebo na tom, kde zákazníci výrobky skutečně nakupují.

Podobný vzorec je patrný také u Microsoftu. Jeho irské operace vykázaly zisk před zdaněním kolem 47,1 miliardy dolarů, tedy přibližně 38 % celosvětového zisku před zdaněním, přestože v Irsku pracovalo jen asi 3 % zaměstnanců skupiny. Výkaz Microsoftu za fiskální rok 2025 potvrzuje, jak nový rámec vykazování funguje.

Pro Irsko velký přínos i riziko

Irská strategie byla při lákání centrál a aktivit spojených s duševním vlastnictvím mimořádně úspěšná. Pomohla jí sazba 12,5 %, anglicky mluvící pracovní síla, přístup na jednotný trh EU, rozsáhlá síť daňových smluv i zdejší systém daně z příjmů právnických osob. Zavedení globální minimální sazby 15 % však část této výhody pro největší skupiny omezuje. Veřejné výkazy podle zemí navíc zviditelňují neobvykle koncentrované rozdělení zisků.

S tím souvisí i rozpočtové riziko. Apple, Microsoft a Eli Lilly dohromady tvořily v roce 2024 přibližně 46 % irských příjmů z daně z příjmů právnických osob. Irsko tak získává mimořádné příjmy, zároveň je ale citlivé na restrukturalizaci firem, změny mezinárodních daňových pravidel a výkyvy ziskovosti několika málo společností.

Spor není jen o sazbu

Apple hájí tradiční daňový princip: zisk by měl být zdaňován tam, kde se nacházejí aktiva, funkce, rizika a duševní vlastnictví, které jej vytvářejí. Spotřební daně, například DPH, naopak vznikají tam, kde zákazník výrobek nakoupí.

Spor se proto nevede o to, zda takový princip existuje. Otázkou je, zda vlastnictví duševního vlastnictví a vnitroskupinová ujednání nepřesouvají příliš velkou část zbytkového zisku do Irska ve srovnání s místem, kde žijí zaměstnanci, nacházejí se zákazníci a probíhá obchodní činnost.

Hlavní závěr tedy nezní, že Apple v Irsku neplatí daně. Nová data ukazují dvě věci současně: skutečně obrovský irský daňový příspěvek Applu a model účtování zisku, jehož ekonomická geografie se výrazně liší od rozmístění evropských zaměstnanců a zákazníků společnosti.