Apple odvedl v Irsku 17,1 miliardy dolarů na daních. Většinu ale tvořila stará kauza

Nové veřejné výkazy firem podle jednotlivých zemí odhalují u Applu dvě věci zároveň: Irsko je pro společnost významným místem z hlediska odvedených daní, ale také zemí, kde se účtuje mimořádně velká část zisku v poměru k počtu zaměstnanců.

Částka 17,1 miliardy dolarů je skutečně zaplacená hotovostní daň za účetní rok končící 27. září 2025. Nejde však o běžnou roční irskou daňovou povinnost Applu. Většinu mimořádného nárůstu vysvětluje jednorázové vrácení historických daní spojené s dlouholetým sporem Evropské unie o daňové uspořádání společnosti.

Proč je údaj 17,1 miliardy dolarů zavádějící bez dalšího kontextu

Apple uvedl, že v Irsku zaplatil 17,1 miliardy dolarů na dani z příjmů právnických osob, zatímco celosvětově odvedl 43,2 miliardy dolarů. Irsko tak představovalo přibližně 39 až 40 % jeho celkových hotovostních daňových plateb za daný rok.

Přibližně 12,3 miliardy dolarů z irské částky ale souviselo s vymáháním 13 miliard eur na historických daních a úrocích, které se staly předmětem dlouholeté unijní kauzy. Celková suma proto kombinuje běžné daně za daný účetní rok s vypořádáním sporu týkajícího se starších období.

Praktický závěr je jednoduchý: Irsko v daném roce obdrželo výjimečně vysokou platbu, ale výkaz nedokazuje, že Apple běžně odvádí na irské korporátní dani 17 miliard dolarů ročně.

Co rozhodl unijní soud

V září 2024 Soudní dvůr Evropské unie potvrdil, že Irsko poskytlo Applu prostřednictvím daňových rozhodnutí protiprávní státní podporu, a nařídil vymoci více než 13 miliard eur. Rozhodnutí se týkalo dřívějších období; nešlo o závěr, že obecné daňové platby Applu v účetním roce 2025 byly protiprávní.

Rozsudek také ukazuje, proč může být srovnání s běžnou irskou zákonnou sazbou 12,5 % zavádějící. Historická nastavení podle tehdejšího zpravodajství vedla v některých letech k efektivní sazbě nižší než 1 %. Soud však tyto výsledky nepotvrdil jen proto, že Irsko mělo nízkou obecnou sazbu daně z příjmů právnických osob.

Efektivní irská sazba činila 13,8 %

Apple Operations International, hlavní irská dceřiná společnost Applu, vykázala za účetní rok 2025 daňové platby ve výši 12,1 miliardy dolarů. Z této částky připadalo 1,4 miliardy dolarů na režim globální minimální daně OECD a EU, který u velkých nadnárodních skupin stanovuje minimální efektivní sazbu 15 % v zemích, kde vykazují zisk.

Podle účetního ukazatele ve výkazu činila efektivní irská daňová sazba Applu 13,8 %. Toto číslo ale nelze přímo srovnávat s celkovými hotovostními platbami 17,1 miliardy dolarů. Do nich se promítlo i historické vrácení daní, zatímco výpočet efektivní sazby vychází z vykázané daně a zisku konkrétní dceřiné společnosti.

Je proto důležité rozlišovat mezi zaplacenou hotovostní daní, zaúčtovanou daňovou povinností a efektivní daňovou sazbou. Každý z těchto údajů popisuje jinou část daňové pozice firmy. Jejich smíchání může způsobit, že jednorázová platba bude vypadat jako běžná opakující se povinnost.

Výraznější signál než samotná daň: zisk na zaměstnance

Ještě zajímavější než samotná výše daně je ekonomické rozložení zisku. Irské společnosti Applu vykázaly zhruba 6 milionů dolarů zisku před zdaněním na jednoho zaměstnance. V Irsku společnost zaměstnávala 5 575 lidí, tedy přibližně 3 % své celkové pracovní síly.

V Německu měl Apple 4 089 zaměstnanců a vykázal přibližně 51 000 dolarů zisku před zdaněním na jednoho pracovníka. Na hotovostních daních tam zaplatil 153 milionů dolarů.

Toto srovnání samo o sobě nedokazuje porušení zákona. Ukazuje však, že místo, kde je účetně vykázán zisk, se může výrazně lišit od místa, kde pracují zaměstnanci nebo nakupují zákazníci.

Obvyklým vysvětlením je rozdělení hodnotných nehmotných aktiv, především duševního vlastnictví, mezi jednotlivé společnosti ve skupině. Nadnárodní firma může připsat takzvaný zbytkový zisk entitám, které tato aktiva vlastní, licencují nebo spravují, i když se prodej a kontakt se zákazníky odehrávají jinde.

Výsledná finanční mapa proto odráží nejen skutečné provozní aktivity, ale také právní vlastnictví a vnitroskupinové rozdělení zisku.

Microsoft ukazuje, že nejde jen o Apple

Podobný vzorec naznačuje i evropský výkaz Microsoftu za účetní rok 2025. Irské operace společnosti vykázaly přibližně 47,1 miliardy dolarů zisku před zdaněním, což představovalo asi 38 % jejího celosvětového zisku před zdaněním. Irsko přitom tvořilo jen přibližně 3 % pracovní síly Microsoftu. Irské operace za dané období zaplatily na daních 5,6 miliardy dolarů.

Srovnání není úplně přesné: účetní rok Microsoftu skončil 30. června 2025, zatímco u Applu skončil v září. Společnosti navíc používají odlišné právní a organizační struktury. Oba výkazy ale ukazují, proč je veřejné vykazování podle zemí důležité. Čtenáři mohou porovnávat zisk, daň, tržby a počet zaměstnanců v jednotlivých jurisdikcích, místo aby viděli pouze jedinou globální daňovou částku.

Pravidla EU se vztahují na velké nadnárodní skupiny a vyžadují zveřejnění vybraných finančních a daňových údajů podle zemí. Microsoft svůj výkaz označuje jako zprávu podle směrnice EU 2021/2101.

Co výkazy znamenají pro irskou daňovou strategii

Irský model přilákal rozsáhlé zahraniční investice kombinací korporátního daňového systému, anglicky mluvící pracovní síly, přístupu na jednotný evropský trh a již vybudované základny technologických a farmaceutických společností. Nové výkazy ukazují sílu tohoto modelu, ale také jeho zranitelnost.

Výhoda nízké sazby se zmenšuje

Globální minimální daň zavádí pro velké společnosti v relevantních jurisdikcích minimální hranici 15 %. Pro největší nadnárodní skupiny tak snižuje význam dřívější irské hlavní sazby 12,5 %. Konečný daňový výsledek však stále závisí na podrobných pravidlech, daňových úlevách, odpočtech a způsobu přidělení příjmů.

Irská Fiskální poradní rada popisuje reformu jako zavedení minimální efektivní sazby 15 % pro velké korporace oproti zákonné sazbě 12,5 %.

Koncentrace přináší riziko pro veřejné finance

Irsko není závislé na tisících podobně velkých domácích firem. Podle odhadů se Apple, Microsoft a farmaceutická společnost Eli Lilly v roce 2024 podílely na 46 % irského výběru korporátní daně, tedy přibližně 13 miliardami eur.

Tato koncentrace znamená, že Irsko těží z toho, když tyto společnosti ponechávají své zisky a struktury v zemi. Zároveň je ale citlivé na reorganizace firem, změny mezinárodních daňových pravidel a výkyvy hospodaření několika málo podniků.

Irská daňová analýza uvedla, že výběr korporátní daně v roce 2024 výrazně ovlivnily jednorázové příjmy spojené s rozsudkem Soudního dvora EU. Po jejich odečtení činil čistý výběr 28,1 miliardy eur.

Obhajoba Applu a otázka, kterou výkazy neřeší

Apple se opírá o běžný princip mezinárodního zdanění: příjem společnosti by měl být obecně přiřazen jurisdikcím, kde se nacházejí aktiva, funkce a rizika, která tento příjem vytvářejí. Spotřební daně se naopak obvykle vybírají tam, kde zákazníci zboží a služby nakupují.

Tento princip není hlavním bodem sporu. Obtížnější otázkou je, zda rozdělení duševního vlastnictví a vnitroskupinového zisku nepřisuzuje Irsku příliš velkou část zbytkového zisku ve srovnání s místy, kde Apple zaměstnává lidi, prodává své produkty a má zákazníky.

Nové výkazy tuto otázku samy o sobě neuzavírají. Zprávy podle jednotlivých zemí ukazují, kde společnosti vykazují tržby, zisk, daně a zaměstnance, neposkytují však úplný ekonomický audit každého rozhodnutí o převodních cenách ani každého uspořádání duševního vlastnictví.

Nejlépe je proto chápat je jako nástroj transparentnosti: pomáhají odhalit neobvyklé koncentrace, které si zaslouží podrobnější prověření.

Závěr

Apple v účetním roce 2025 skutečně zaplatil v Irsku mimořádných 17,1 miliardy dolarů na korporátní dani a jeho irská dceřiná společnost vykázala efektivní sazbu 13,8 %. Přibližně 12,3 miliardy dolarů z celkové částky však pocházelo z vrácení historických daní nařízeného v návaznosti na soudní spor. Číslo proto nelze zaměňovat za běžnou roční daňovou povinnost.

Trvalejší zjištění je strukturální. Irské entity Applu vykázaly na zaměstnance mnohonásobně vyšší zisk než jeho německé operace a výkaz Microsoftu ukazuje srovnatelnou koncentraci zisku v Irsku.

Společně tyto dokumenty ukazují, jak výrazně se může právní umístění duševního vlastnictví a vnitroskupinové přidělení zisku lišit od fyzického umístění zaměstnanců a zákazníků.

Pro Irsko to vytváří kompromis: model nadnárodních společností přináší mimořádné daňové příjmy a investice, zároveň však veřejné finance činí neobvykle závislými na malé skupině globálních firem. V době zavádění minimální daně 15 % a povinného veřejného vykazování je tento model navíc stále viditelnější.