جلسة الأمم المتحدة الخامسة للضريبة: نصوص مسودة تكشف انقساماً حاداً بين الدول المتقدمة والنامية حول 500 مليار دولار من الإيرادات المحتملة

اختتمت الجلسة الخامسة للجنة التفاوض الحكومية الدولية (INC) التابعة للأمم المتحدة بشأن اتفاقية الإطار للتعاون الضريبي الدولي في 14 أغسطس 2026، والتي تُعد المرة الأولى التي يتفاوض فيها المندوبون على أساس نصوص مسودة محددة لجميع الأدوات الثلاث: اتفاقية الإطار، والبروتوكول الأول حول فرض الضرائب على الخدمات العابرة للحدود، والبروتوكول الثاني حول منع وحل المنازعات الضريبية . عُقدت الجلسة في نيويورك في الفترة من 3 إلى 13 أغسطس . يقدم هذا التحليل تفصيلاً للنتائج الرئيسية، والانقسامات الكبرى التي ظهرت، والإيرادات المذهلة المحتملة على المحك، وما ينتظرنا في المستقبل.

لحظة تاريخية: التفاوض من نصوص مسودة

لأول مرة، كانت أمام اللجنة (INC) نصوص مسودة تغطي جميع الأدوات الثلاث . أصدر الرؤساء المشاركون المسودة الصفرية في 21 يوليو، والتي تضمنت 26 مادة تغطي توزيع الحقوق الضريبية، وفرض الضرائب على الأفراد ذوي الثروات العالية، والتدفقات المالية غير المشروعة، وآلية حكم الاتفاقية في المستقبل . في اليوم الأخير، طلبت إدارة الشؤون الاقتصادية والاجتماعية بالأمم المتحدة رسمياً تقديم ملاحظات حول مسودة الاتفاقية والبروتوكولين .

الانقسام الأساسي: الضريبة الإجمالية مقابل الصافية عند المصدر

تركز النقاش الأكثر إثارة للجدل حول المادة 5، التي تتناول التوزيع العادل للحقوق الضريبية. ظهر انقسام حاد بين دول الشمال (المتقدمة) والجنوب (النامية) .

• دفع الدول المتقدمة للخلف: أعربت المملكة المتحدة وفرنسا وألمانيا وإيطاليا عن مخاوفها بشأن نظام الضريبة على أساس إجمالي الإيرادات (gross-basis). فضلت إيطاليا نظام الضريبة على صافي الربح (net-basis)، بينما حذرت اليابان من أن معدل الضريبة الإجمالي الموحد قد يتجاهل الاختلافات في الربحية عبر القطاعات .
• مطالبة الدول النامية بإعادة التوازن: جادلت المجموعة الأفريقية بقوة بأن المادة 5 يجب أن تعيد توازن الحقوق الضريبية لصالح دول المصدر (السوق) حيث يحدث النشاط الاقتصادي الفعلي . لطالما جادلت دول المصدر، وغالباً ما تكون في الجنوب العالمي، بأن النظام الحالي يحرمها بشكل منهجي.
• موقف الهند الدقيق: دعمت الهند خيار الضريبة على صافي الربح مع الدفع في الوقت نفسه نحو تعزيز حقوق الدول المصدرة بشكل عام، بما يتماشى مع الدول النامية الأخرى . يعتبر خبراء الضرائب الهنود الاتفاقية فرصة هامة لتعزيز سلطة الهند الضريبية على الشركات متعددة الجنسيات والحد من تحويل الأرباح .

التحكيم الإلزامي: نقطة اشتعال في اليوم الأخير

في اليوم التاسع، ناقش المندوبون بروتوكول حل المنازعات الضريبية، بما في ذلك كيفية التعامل مع النزاعات في حالة عدم وجود معاهدة ضريبية سارية، وأي آليات ينبغي أن تكون إلزامية . مسألة التحكيم الإلزامي هي نقطة خلاف دائمة: تميل الدول المتقدمة إلى تفضيل التحكيم الملزم لتحقيق اليقين، بينما تراه الدول النامية غالباً كتقييد لسيادتها الضريبية.

الذكاء الاصطناعي والخدمات الرقمية: الحدود الجديدة

ناقش المفاوضون أيضاً ما إذا كان ينبغي إدراج الذكاء الاصطناعي ضمن البروتوكول الأول حول الخدمات العابرة للحدود . وناقشوا عتبة الارتباط (nexus threshold) لرسوم الخدمات في الاقتصاد الرقمي، حيث أعربت بعض الدول عن قلقها من احتمال نشوء مطالبات متداخلة لحقوق الضريبة عند المصدر بموجب قواعد الارتباط المقترحة .

جائزة الـ 500 مليار دولار: الضريبة الموحدة

وجدت دراسة مشتركة أجرتها شبكة العدالة الضريبية (Tax Justice Network) والاتحاد الدولي للخدمات العامة (Public Services International)، والتي تزامنت مع المفاوضات، أن فرض الضرائب على الشركات متعددة الجنسيات بناءً على مكان النشاط الاقتصادي الحقيقي، والمعروف باسم الضريبة الموحدة (unitary taxation)، يمكن أن يدر ما بين 300 مليار وأكثر من 500 مليار دولار كإيرادات إضافية للشركات سنوياً، دون رفع معدلات الضرائب . تم تداول رقم 500 مليار دولار على نطاق واسع باعتباره المكسب المحتمل الأبرز .

الحجة الأساسية للتقرير: استبدال النظام القديم الذي يعود إلى قرن من الزمان "ادفع حيث تقول" (pay where you say)، والذي يسمح للشركات متعددة الجنسيات بتسجيل أرباحها في المكان الذي تختاره (غالباً في الولايات القضائية منخفضة الضرائب)، بنموذج "ادفع حيث تعمل" (pay where you play) يفرض عليها الضرائب حيث تعمل بالفعل . للسياق، فإن 500 مليار دولار تمثل ما يقرب من 40% من مبلغ 1.3 تريليون دولار كتمويل سنوي للمناخ التزمت الحكومات بتعبئته بحلول عام 2035 .

ما لا يزال دون حل

تبقى عدة قضايا حاسمة معلقة قبل الجلسة القادمة:

• الإطار الضريبي الإجمالي مقابل الصافي بموجب المادة 5
• الحد الأقصى لمعدلات الضريبة الإجمالية للخدمات العابرة للحدود
• نطاق البروتوكول الأول، بما في ذلك ما إذا كانت الخدمات القائمة على الذكاء الاصطناعي مشمولة
• آليات التحكيم الإلزامي بموجب بروتوكول المنازعات
• التفاعل بين الاتفاقية والبروتوكولات الجديدة مع المعاهدات الضريبية الثنائية القائمة

ستحدد هذه القضايا ما إذا كانت الاتفاقية ستحقق في نهاية المطاف وعدها بنظام ضريبي عالمي أكثر عدالة وفعالية.

ما التالي: نيروبي في نوفمبر 2026

من المقرر عقد الجلسة السادسة للمفاوضات في نيروبي، كينيا، في الفترة من 30 نوفمبر إلى 11 ديسمبر 2026 . من المتوقع أن تجتمع اللجنة ثلاث مرات سنوياً حتى عام 2027، عندما يُقرر تقديم النص النهائي للاتفاقية وكلا البروتوكولين إلى الجمعية العامة للأمم المتحدة . ستكون الجلسة القادمة اختباراً حاسماً لما إذا كان الزخم من نيويورك يمكن أن يترجم إلى حلول وسط ملموسة بشأن القضايا الأكثر خلافاً.

تمثل هذه العملية، التي بدأتها المجموعة الأفريقية في عام 2023، المحاولة الأكثر طموحاً منذ قرن لإعادة كتابة قواعد الضرائب الدولية . ستحدد النتيجة ما إذا كانت حكومات العالم قادرة على جني مئات المليارات من الدولارات من الإيرادات المفقودة حالياً بسبب تحويل الأرباح، وما إذا كانت هذه الإيرادات ستتدفق إلى البلدان التي يحدث فيها النشاط الاقتصادي الحقيقي.